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Thomas Schmallowsky

Einführung in die betriebliche Steuerlehre, page 1 - 10

1. Edition 2017, ISBN print: 978-3-8288-3881-9, ISBN online: 978-3-8288-6678-2, https://doi.org/10.5771/9783828866782-1

Tectum, Baden-Baden
Bibliographic information
Thomas Schmallowsky Einführung in die betriebliche Steuerlehre Thomas Schmallowsky Einführung in die betriebliche Steuerlehre Tectum Verlag Thomas Schmallowsky Einführung in die betriebliche Steuerlehre Tectum Verlag – ein Verlag in der Nomos Verlagsgesellschaft, Baden-Baden 2017 2. überarbeitete Auflage ISBN: 978-3-8288-3881-9 (Dieser Titel ist zugleich als gedrucktes Buch unter der ISBN 978-3-8288-3881-9 im Tectum Verlag erschienen.) Alle Rechte vorbehalten Besuchen Sie uns im Internet www.tectum-verlag.de Bibliografische Informationen der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Angaben sind im Internet über http://dnb.ddb.de abrufbar. Theo Fred, Lasse Thomas et Katrin 7 Vorwort ............................................................................................................................... 11 Einleitung und Übersicht .................................................................................................. 13 I. Einkommensteuerrecht (EStG) ................................................................................... 13 1. Einkunftsarten ............................................................................................................ 15 a. Steuergeheimnis, § 30 AO ..................................................................................... 16 b. Bankgeheimnis, § 30 a AO ................................................................................... 19 2. Steuerfreie Einnahmen, § 3 EStG ........................................................................... 21 3. Gewinnermittlung, § 4 EStG ................................................................................... 22 4. Gewinnermittlungszeitraum/Wirtschaftsjahr, § 4a EStG ................................... 22 5. Altersvorsorge, §§ 4b ff. EStG ................................................................................ 22 6. Zinsschranke, § 4h EStG .......................................................................................... 22 7. Pflicht zur Bilanzierung, § 5 EStG .......................................................................... 23 8. Bewertungsvorschriften § 6 EStG ........................................................................... 26 9. Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung, § 7 EStG ..................... 27 10. Einnahmen und Ausgaben, § 8 EStG .................................................................. 27 11. Werbungskosten, § 9 EStG .................................................................................... 28 12. Vorsteuerabzug (§ 9b EStG) .................................................................................. 29 13. Kinderbetreuungskosten, § 9c EStG .................................................................... 29 14. Sonderausgaben, § 10 EStG ................................................................................... 29 15. Spezialvorschriften der Einkunftsarten ................................................................ 30 16. Sonstige Einkünfte, § 22 EStG .............................................................................. 30 17. Altersentlastungsbetrag, § 24 a EStG. .................................................................. 30 18. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24 b EStG ....................................... 31 19. Veranlagungszeitraum, § 25 EStG ........................................................................ 31 20. Kinder, Freibeträge für Kinder, § 32 EStG ......................................................... 31 21. Außergewöhnliche Belastungen, § 33 EStG ........................................................ 31 22. Progressionsvorbehalt, § 32 EStG ........................................................................ 32 23. Abgeltungssteuer, § 32d EStG ............................................................................... 32 24. Tarif, § 32 EStG ....................................................................................................... 32 25. Lohnsteuer ................................................................................................................ 33 26. Steuerabzug bei Bauleistungen, § 48 EStG .......................................................... 33 II. Körperschaftssteuerrecht (KStG) .............................................................................. 35 1. Steuerpflicht ................................................................................................................ 36 a. Unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 KStG .............................................................. 36 b. Beschränkte Steuerpflicht, § 2 KStG .................................................................. 38 2. Einkommen, § 8 KStG ............................................................................................. 39 3. Organschaft ................................................................................................................. 40 4. Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA), § 8 III 2 HS 1 KStG .......................... 42 5. Verdeckte Einlagen .................................................................................................... 45 6. Steuersatz, § 23 KStG ............................................................................................... 46 7. Steuerveranlagungsverfahren, §§ 30 f. KStG ......................................................... 46 8 III. Gewerbesteuerrecht (GewStG) ................................................................................ 48 1. Steuerpflicht, § 2 GewStG ........................................................................................ 49 2. Steuerbefreiung, § 3 GewStG .................................................................................. 49 3. Hebeberechtigte Gemeinde, § 4 GewStG .............................................................. 49 4. Steuerschuldner, § 5 GewStG .................................................................................. 49 5. Besteuerungsgrundlage, § 6 GewStG...................................................................... 49 6. Beginn der Gewerbesteuerpflicht ............................................................................ 50 7. Ende der Gewerbesteuerpflicht ............................................................................... 50 IV. Umsatzsteuerrecht (UStG) ........................................................................................ 51 1. Steuerbarkeit ............................................................................................................... 52 2. Steuerpflicht, § 4 UStG ............................................................................................. 52 3. Bemessungsgrundlage, § 10 UStG .......................................................................... 53 4. Steuersatz, §§ 12, 24 UStG ....................................................................................... 53 5. Entstehung der Steuer, § 13 UStG .......................................................................... 53 6. Vorsteuer, § 15 UStG ................................................................................................ 54 7. Faktura von Rechnungen, § 14 UStG ..................................................................... 54 8. Ort der sonstigen Leistung, § 3a UStG .................................................................. 54 V) Rechtsbehelfsverfahren im Steuerrecht .................................................................... 55 1. Einführung .................................................................................................................. 55 2. Einspruch .................................................................................................................... 55 a. Zulässigkeit .............................................................................................................. 55 a.a. Finanzrechtsweg, § 347 AO ........................................................................... 56 a.b. Statthaftigkeit des Einspruchs, §§ 347 I, 348 AO ....................................... 57 a.c. Einspruchsbefugnis, §§ 350 ff. AO ............................................................... 57 a.d. Beteiligtenfähigkeit, §§ 33, 78 AO ................................................................. 60 a.e. Handlungsfähigkeit, §§ 365 I, 79 AO ............................................................ 61 a.f. Einspruchsfrist, § 355 I 1 AO ...................................................................... 62 a.g. Sonstige Sachentscheidungsvoraussetzungen .............................................. 64 b. Begründetheit .......................................................................................................... 64 3. Klageverfahren ........................................................................................................... 66 a. Zulässigkeit der Klage ............................................................................................ 66 a.a. Zulässigkeit des Finanzrechtsweges, § 33 FGO .......................................... 67 a.b. Zuständigkeit des Finanzgerichts, § 35 FGO .............................................. 67 a.c. Statthafte Klageart ............................................................................................ 69 a.d. Erfolgloses Vorverfahren, § 44 I FGO ........................................................ 72 a.e. Klagebefugnis, § 40 II FGO ........................................................................... 72 a.f. Beteiligtenfähigkeit, Prozessfähigkeit, §§ 57 ff. FGO ................................ 73 a.g. Klagefrist, § 47 FGO ....................................................................................... 73 b. Begründetheit .......................................................................................................... 74 4. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung, § 69 FGO ............................................ 74 a. Geltungsbereich ...................................................................................................... 76 9 b. Zuständigkeit, § 69 II FGO .................................................................................. 76 c. Antragsbefugnis ...................................................................................................... 77 d. Rechtschutzbedürfnis ............................................................................................ 77 e. Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des VA ........................................... 78 f. Unbillige Härte ........................................................................................................ 78 g. Wirkung der Aussetzungsanordnung .................................................................. 80 5. Einstweilige Anordnung, § 114 FGO ..................................................................... 82 a. Anordnungsanspruch ............................................................................................. 82 b. Anordnungsgrund .................................................................................................. 83 6. Stundung, § 222 AO .................................................................................................. 83 a. Besondere Härte ..................................................................................................... 84 b. Gefährdung des Anspruchs .................................................................................. 85 7. Gegenvorstellung ....................................................................................................... 86 8. Dienst-/ Fachaufsichtsbeschwerde ......................................................................... 87 9. Sonstige Anträge insbesondere Sprungklage, § 45 FGO ..................................... 87 10. Widerspruch, §§ 68 ff. VwGO ............................................................................... 88 a. Sinn und Zweck des Vorverfahrens .................................................................... 88 b. Voraussetzungen des Widerspruchsverfahrens ................................................. 89 c. Begründetheit .......................................................................................................... 91 11. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110 AO ........................................... 94 12. Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten, § 129 AO .......................................... 96 13. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden, § 172 AO .......................... 97 14. Korrektur wegen nachträglich bekannt gewordener Tatsachen, § 173 AO ... 98 15. Korrektur wegen eines rückwirkenden Ereignisses, § 175 I 1 Nr. 2 AO ...... 99 16. Korrektur materieller Fehler, § 177 AO ............................................................. 100 17. Rücknahme eines Steuerverwaltungsaktes, § 130 AO ..................................... 101 18. Widerruf eines Steuerverwaltungsaktes, § 131 AO .......................................... 103 VI. Fragen und Antworten ............................................................................................. 103 VII. Literaturverzeichnis ................................................................................................. 107

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Zusammenfassung

Das deutsche Steuerrecht gehört zu den umfangreichsten und reguliertesten Normen des deutschen Rechts überhaupt. Dabei unterliegt es wiederholt den Änderungen der neuesten Gesetzgebung. Seine zentralen Punkte sind in vielfältiger Weise voneinander abhängig und können nur in Verbindung zueinander betrachtet und verstanden werden. Dieses Buch richtet sich in erster Linie an Studierende, die einen kompakten Überblick über die rechtliche Einordnung des Steuerrechts erhalten möchten. Es wurde in seinem Umfang bewusst knapp gehalten, damit die wesentlichen Verbindungen zwischen den einzelnen Rechtsgebieten nachvollzogen werden können und ein erster Einstieg in die Materie gelingt.